Le dernier trimestre est le moment-clé pour activer les leviers fiscaux qui ne pourront plus l'être après le 31 décembre. Versement PER, arbitrage primes/dividendes, souscription niches fiscales, optimisation des charges société : autant d'actions à boucler avant la clôture pour optimiser la fiscalité de l'année en cours. La checklist saisonnière 2026 pour un dirigeant qui veut activer toutes les options avant la fin d'année.

1. Maximiser ses versements PER

Le principe

Les versements sur un Plan d'Épargne Retraite (PER) effectués jusqu'au 31 décembre sont déductibles du revenu imposable de l'année (sous plafond). C'est l'un des leviers les plus efficaces pour réduire l'IR à fort TMI.

Le plafond 2026

Le plafond de déduction est égal au plus élevé de :

• 10 % des revenus pro de N-1, plafonnés à 8 PASS (~ 376 800 €).
• 10 % du PASS de N-1 (~ 4 710 €).

Les plafonds non utilisés des 3 années précédentes sont reportables. Pour un dirigeant à fort revenu, le plafond cumulé peut atteindre 35-40 000 €.

L'effet de levier à TMI 41 %

Pour un versement PER de 25 000 € à TMI 41 % :

• Économie d'IR : 10 250 €.
• « Coût net » du versement : 14 750 €.
• Capital récupérable à la retraite (sortie en rente ou capital).

Pour un dirigeant à TMI 45 %, l'économie atteint 11 250 € pour le même versement.

L'arbitrage PER vs autres placements

Le PER est particulièrement avantageux pour les TMI ≥ 41 %. À TMI 30 % ou en deçà, l'arbitrage avec d'autres placements (AV, PEA) doit être étudié au cas par cas.

2. Arbitrer rémunération vs dividendes

L'enjeu de fin d'année

Pour un dirigeant assimilé salarié ou TNS, l'arbitrage entre rémunération supplémentaire (prime) et dividendes futurs doit être finalisé avant la clôture. Les choix faits avant le 31/12 conditionnent la fiscalité de l'année en cours.

Les options possibles

• Prime exceptionnelle : déductible de l'IS pour la société, imposable au barème + cotisations pour le dirigeant.
• Maintien du résultat IS : pour distribution future en dividendes (au PFU 31,4 %).
• Augmentation du CCA : pour rémunération via intérêts (déductibles, fiscalité PFU).

Le calcul à effectuer

L'arbitrage dépend de plusieurs variables :

• TMI personnel et plafond PER.
• Statut (assimilé salarié vs TNS).
• Trésorerie société.
• Projet de cession à moyen terme.

Voir notre article dédié à la rémunération optimale selon TMI pour les calculs détaillés.

3. Décider des primes éventuelles

Les primes au dirigeant

La société peut verser des primes exceptionnelles au dirigeant avant le 31 décembre. Effets :

• Charges déductibles côté société (réduction IS).
• Salaire imposable côté dirigeant (cotisations + IR).

Le calcul comparatif

Pour 30 000 € disponibles dans la société :

• Option 1 : prime au dirigeant : ~ 22 000 € de coût total société (incluant cotisations patronales). Net après IR pour le dirigeant : ~ 11 700 € à TMI 41 %.
• Option 2 : maintien IS + dividende : 30 000 - IS 7 500 = 22 500 € distribuables. Net après PFU 31,4 % : 15 430 €.
• Dans cette configuration, le dividende est plus efficient (à condition que la société soit à l'IS).

Les primes au personnel

Pour les sociétés employant des salariés, certaines primes (PEPA, intéressement, participation) bénéficient d'avantages fiscaux et sociaux substantiels. À structurer en fin d'année.

4. Souscrire aux niches fiscales

Le calendrier des niches

La plupart des niches fiscales doivent être souscrites avant le 31 décembre pour bénéficier de la réduction d'IR sur les revenus de l'année :

• Girardin industriel : 100 % du plafond niches majoré (18 000 €) à utiliser avant fin d'année.
• SOFICA : période de souscription typiquement octobre-décembre, enveloppes limitées.
• GFI : possible toute l'année, mais validation administrative en fin d'année pour bénéficier de la réduction.
• FCPI/FIP : plafonds spécifiques, souscription avant 31/12.

Le calibrage du portefeuille

Pour un dirigeant à fort IR, l'allocation possible :

• 10 000 € de plafond niches classique : Pinel, dons, emploi domicile, FCPI (combinés).
• 8 000 € supplémentaires plafond majoré : Girardin et/ou SOFICA.
• PER : hors plafond niches, déduction du revenu imposable.

L'urgence en fin d'année

En décembre, les enveloppes des meilleures SOFICA et Girardin industriels se raréfient. Anticipation recommandée dès septembre-octobre.

5. Optimiser les charges société

L'audit des charges

Avant la clôture, audit des charges déductibles de la société :

• Honoraires expert-comptable, avocats, conseils.
• Frais de représentation justifiés.
• Formation du dirigeant et des salariés.
• Mécénat d'entreprise.

Les investissements à anticiper

Les investissements (matériel, logiciels, immobilier IS) effectués avant le 31/12 sont amortissables sur l'exercice en cours :

• Achat de matériel informatique.
• Logiciels métiers et licences.
• Mobilier de bureau.
• Véhicules de fonction (sous plafond CO₂).

Les provisions à constituer

Les provisions pour créances douteuses, risques en cours, garanties contractuelles peuvent être constatées avant clôture pour réduire le résultat imposable.

6. Effectuer les dons et mécénat

Les dons aux associations

Les dons aux associations d'intérêt général ouvrent droit à :

• 66 % de réduction d'IR dans la limite de 20 % du revenu imposable.
• 75 % de réduction d'IR pour les organismes d'aide aux personnes en difficulté (plafond 1 000 €/an puis 66 % au-delà).

Le mécénat d'entreprise

Pour la société, le mécénat ouvre droit à 60 % de réduction d'IS dans la limite de 20 000 € ou 0,5 % du CA HT (taux dégressif à 40 % au-delà de 2 M€ de dons).

L'effet combiné

Pour un dirigeant souhaitant soutenir une cause :

• Don personnel 5 000 € → réduction IR 3 300 € → coût net 1 700 €.
• Mécénat société 5 000 € → réduction IS 3 000 € → coût net société 2 000 €.
• Cumul possible : la même cause peut bénéficier du don personnel + mécénat société.

7. Anticiper le bilan patrimonial

L'audit annuel

Le dernier trimestre est aussi l'occasion d'un audit patrimonial complet :

• Évolution de la valeur des actifs.
• Performance des placements.
• Pertinence des stratégies en cours.
• Identification des optimisations à activer pour l'année à venir.

Les arbitrages à anticiper

• Cession de titres en plus-value vs moins-value (compensation).
• Réallocation de portefeuille AV ou PEA.
• Versements complémentaires PER.
• Préparation des donations à venir.

L'agenda des décisions

Pour les décisions importantes (cession, donation, investissement majeur), septembre-octobre est le bon moment. En novembre-décembre, place à l'exécution.

Deux cas pratiques chiffrés

Conclusion : ne rien laisser sur la table

La période octobre-décembre est l'un des moments-clés de l'année fiscale. Les leviers existent, ils sont nombreux, leur combinaison permet d'économiser plusieurs dizaines de milliers d'euros pour un dirigeant à fort IR. Mais ils exigent anticipation et coordination.

La méthode tient en trois temps : auditer en septembre-octobre les optimisations possibles, exécuter en novembre-décembre les actions retenues, documenter rigoureusement pour la déclaration de mai-juin. Pour les structurations complexes, un échange annuel avec un expert partenaire d'Atelier Capital permet de ne rien laisser sur la table.

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Les informations contenues dans cet article sont fournies à titre pédagogique et ne constituent pas un conseil fiscal, ni une recommandation personnalisée. Consultez un cabinet partenaire d'Atelier Capital et votre expert-comptable. Données et conditions en vigueur au moment de la publication (mai 2026).